Tipos de Pólizas Contables: Efecto Contable y Fiscal
Las pólizas contables son documentos internos que respaldan el registro de operaciones. Conoce su clasificación principal y las implicaciones distintas desde el punto de vista contable y fiscal.
Tipos de pólizas contables
| Tipo de póliza | Descripción | Efecto contable | Efecto fiscal |
|---|---|---|---|
| 💰 Ingresos | Registra entradas de dinero por cobros, ventas cobradas, depósitos, recuperación de cuentas, etc. | Incrementa efectivo o bancos y disminuye cuentas por cobrar o reconoce ingresos. | Puede generar acumulación de ingresos para ISR y causación de IVA trasladado. |
| 💸 Egresos | Registra salidas de dinero por pagos a proveedores, nómina, impuestos, gastos, servicios, etc. | Disminuye efectivo o bancos y cancela pasivos o registra gastos. | Permite la deducción para ISR cuando cumple requisitos; puede generar acreditamiento de IVA. |
| 🔄 Diario | Registra operaciones que no implican movimiento inmediato de efectivo (depreciaciones, provisiones, ajustes). | Modifica cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos o gastos. | Puede reconocer deducciones autorizadas, ajustes fiscales o provisiones. |
| 🏦 Cheque | Variante de egresos utilizada para pagos efectuados mediante cheque. | Disminuye bancos y liquida pasivos o registra gastos. | Medio de pago para cumplir requisitos de deducibilidad. |
| 📑 Ajuste | Corrige errores o registra ajustes por cierre mensual o anual. | Ajusta saldos de cuentas contables. | Puede modificar bases gravables de ISR, IVA o contribuciones. |
| 📊 Cierre | Utilizada al final del ejercicio para cancelar cuentas de resultados y determinar utilidad o pérdida. | Determina el resultado del ejercicio y afecta capital contable. | Permite conciliar la utilidad contable con el resultado fiscal. |
Fundamento Fiscal
-
Código Fiscal de la Federación (CFF)
El artículo 28 del CFF establece que la contabilidad está integrada por:
- • Libros, sistemas y registros contables.
- • Papeles de trabajo.
- • Comprobantes fiscales (CFDI).
- • Documentación comprobatoria de los asientos contables.
-
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Los artículos 33 y 34 del RCFF señalan que los registros contables deben:
- • Identificar cada operación.
- • Relacionarse con los CFDI correspondientes.
- • Permitir la identificación de contribuciones, actos o actividades.
- • Mantener trazabilidad entre póliza, comprobante y operación.
Efecto fiscal de las pólizas más comunes
💰 Póliza de Ingresos
Ejemplo: Venta de $100,000 + IVA. Cobro mediante transferencia.
Contable:
- Cargo: Bancos $116,000
- Abono: Clientes $116,000
Fiscal:
- ISR: Ingreso acumulable.
- IVA: Puede generar IVA trasladado.
💸 Póliza de Egresos
Ejemplo: Pago de renta $10,000 + IVA.
Contable:
- Cargo: Gastos de renta $10,000
IVA acreditable $1,600 - Abono: Bancos $11,600
Fiscal:
- Deducción autorizada para ISR (arts 25 y 27 LISR).
- IVA acreditable (arts 5 y 5-A LIVA).
🔄 Póliza de Diario
Ejemplo: Depreciación mensual de equipo.
Contable:
- Cargo: Gasto por depreciación.
- Abono: Depreciación acumulada.
Fiscal:
- Deducción de inversiones según porcentajes de LISR (arts 31 a 37).